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キャッシュフロー計算書とは?

キャッシュフロー計算書というと、経営をされている企業者や経理事務員であれば聞きなれたワードかもしれませんが、そういったものに無縁の人にとっては「何の計算書?キャッシュだからなんとなくお金に関する計算書かな?」程度に感じるかもしれません。

キャッシュフロー計算書とは、キャッシュ(現金)フロー(流れ)の計算書であって、お金などの資産の流れを計算するための財務諸表のことをいます。

財務諸表というと、貸借対照表や損益計算書が思い浮かびますが、キャッシュフロー計算書も財務諸表の一つです。

貸借対照表は一会計期間の企業の資産や負債の残高が表記され、損益計算書は売上や仕入・経費等を差し引きした利益額が表記されるのに対して、キャシュフロー計算書はお金の入出金はもちろん、建物や什器備品などの有形資産や、受取手形や売掛金などの無形資産などの流れや前月、前年比での増減を把握することができます。

資産だけではなく借入金や買掛金などの負債も同様、増減を把握することが可能となります。

経営者の方々にとって、どうしても気にかけるところは最終的な損益や、納税しなくてはならない法人税額を重視しがちです。

会社の損益がすべての結果と言っても過言ではありませんが、その損益額とキャッシュフロー計算書が深く関係しています。

ただ、損益の数字だけを見ていても、何を抑えたらいいか、またあとどれだけ投資や借入などの資金調達をしてもよいかなど分かりづらいですが、キャッシュフロー計算書を参考にすることで分かりやすくなるので、よりよい計画を立てることが可能となります。

キャッシュフロー計算書は大企業であれば当たり前の様に作成されているものになりますが、中小企業になりますと全ての会社が作成している訳ではないようです。

ですが中小企業こそ作成することで、資金などの流れを把握することができる為、今後の計画が立てやすくなるのではないかと思います。

3つのキャッシュフローに注目

キャッシュフロー計算書は具体的には3つに分類し、構成されています。

  1. 営業活動によるキャッシュフロー
  2. 投資活動によるキャッシュフロー
  3. 財務活動によるキャッシュフロー

それぞれ解説していきます。

営業活動キャッシュフロー

まず、営業活動キャッシュフローです。その名の通り、会社の営業(商品やサービスを売ること)によって得たキャッシュの流れを示した表です。本業での儲けとお考えください。

投資活動キャッシュフロー

次に、投資活動キャッシュフローですが、こちらは本業とは別、土地や建物などの不動産その他の動産の売買によって得たキャッシュの流れを示した表。

財務活動キャッシュフロー

最後に、財務活動キャッシュフロー。金融機関からの借入や返済によるキャッシュの流れを示した表になります。財務活動キャッシュフローについては、中小企業の場合は大半が借入金(銀行融資・社長貸付)などによるものですから、一旦プラスになっても、返済していけばまたマイナスになっていきます。

なお、1.営業活動と2.投資活動によるキャッシュフローを合計したものを「フリーキャッシュフロー」と言います。

1.営業活動と2.投資活動によるキャッシュフローは、基本的には会社が「自由に」使えるため、「フリーキャッシュフロー」と呼ばれています。

中小企業が資金繰りを考える上で重視すべきなのは、このフリーキャッシュフローになります。自由に使えるお金が潤沢にあれば、もし仮に取引先の倒産や急激な景気の冷え込みが起こっても、即倒産とはなりません。

優良な会社は、中小企業・大企業を問わず、営業キャッシュフローがプラスで、投資・財務はマイナスになっています。本業で稼ぎ、将来の為の設備投資も積極的に行い、借入金があっても滞りなく返済を行っている健全な状態です。

やはり、会社は本業が儲かってなんぼです。

営業活動によるキャッシュフローが潤沢だからこそ、必要な投資もできますし、金融機関からの借入も行いやすく、結果、財務状態もよくなるのです。

社長であるあなたの仕事は、本業で儲けると同時に、いつでも金融機関からお金を借りれるように健全な財務状況を常日頃から整えておくことであると言えます。

どうやって作ればいいの?

いざ作成しようと思ってもどのように作成したらよいか分からない経営者の方々も多く、会計事務所や税理士事務所に関与しているのであれば、お願いすれば作成してもらえる書類ですが、そうでない場合は自身で作成することになります。

そのような企業向けに「中小企業のためのキャッシュ・フロー計算書作成シート」が日本公認会計士協会のホームページより無料でダウンロードできるようになっています。

貸借対照表と損益計算書の数字を入力することで、キャッシュフロー計画書も連動しているので、これであれば経営者の方でも、簡単に作成することができるのではないかと思います。

キャッシュフロー計算書の作成は、中小企業経営者が自社の健全な経営を推進していくために欠かせないもので、将来に向けてキャッシュフローが改善されていくような経営になることを目的とした「キャッシュフロー計算書作成シート」並びに過去の経理データと今後の投資や資金の調達や返済、損益等のデータを入力することで経営計画が作成される「短期経営計画書作成シート」と「中期経営計画書作成シート」までも作成することが可能になります。

合わせて資金繰り表も作成することで、より健全な経営をする手助けとなるのではないかと思います。

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